通过:Steven M. Fox,ESQ。

截至2010年底,国会通过,奥巴马总统签署了法律,房地产,礼品和发电 - 跳过的重大变化(“GST”)税收制度。 2010年税收立法延长了所谓的“布什税”,但仅暂时到2012年。从2013年1月1日开始,除非有进一步的立法行动,否则这些税收将到期,内部收入委员会将恢复到其2001年的8001年状态使2010年税收更改永久性。 缺乏此类立法,2013年1月1日,礼品和遗产税豁免都计划减少到1,000,000美元的1,000,000美元,最大的礼品和遗产税率将从35%增加到55%。

客户应该考虑是否以及如何最好地利用2010年的税务立法(在它丢失之前锁定在5,000,000美元的礼物豁免 - 在丢失之前使用它 - 当它太晚时,不要等到2013年。此客户税警报讨论了客户可以在丢失之前锁定客户锁定其5,000,000美元礼品豁免的策略。根据您的财务状况,资产和预期受益人的性质,下面列出的一项或多项技术可能是利用这一到期的赠送机会的合适方法。

2010年税收立法下的房地产,礼品和GST率和豁免

根据2010年的税务立法,房地产,礼品和GST税率全部设定为最高35%。这是2001年的55%率的显着下降。此外,2010年的税收立法将豁免这些税款增加至5,000,000美元,以便为通货膨胀索引。此外,美国国税局还将礼品税豁免增加到与遗产税豁免相同的金额为5,000,000美元。已婚夫妇的金额为10,000,000美元。 根据当前的法律,直到2012年12月31日,客户可以在不受任何税收的情况下赠送5,000,000美元的礼物。这为客户创造了几种非常有吸引力的策略.

也值得注意的是,礼品税和遗产税豁免都增加到 5,120,000美元 2012年1月1日,基于通货膨胀指数。

对于那些尚未使用他们的终身礼品豁免的客户,这是考虑终身转移和锁定使用全部或部分豁免的好时机 在2012年12月31日到期之前。这对拥有价值折旧的房地产的客户特别有吸引力,或者在投资组合和银行账户的价值下降的拒绝下降。

在丢失之前,有许多方法可以利用增加的礼物和GST免税(和税率较低):

1.配偶和/或其他家庭成员的“配偶礼品信托”礼品

配偶礼品信托是由您创建的不可撤销信托,以便您的配偶和/或其他家庭成员的利益。向这种信任的赠送资产消除资产及其从您的应税房地产的未来欣赏。 如果您已婚,致其信任的礼物可能是特别有吸引力的,因为您的配偶可能是信托的主要受益者。 这允许资产从您的应税遗产中删除,同时仍然可供您的配偶使用。通过仔细的规划和一些限制,每个配偶都可以创造和资助他或她自己的配偶礼物信任,以便每个人都可以使用他们各自的5,000,000美元的礼物豁免。此外,如果您选择将GST豁免分配给配偶礼品信托,则只要信任存在,也可以从GST税制中删除信托资产和他们的升值,这意味着资产将免费通过两个或更多代(儿童和孙子)的遗产税。 这种信任也可以为客户及其家人提供重大资产保护.

2.儿童和孙子的礼物“王朝(遗产)信托”

王朝信任是一项信任,旨在通过继续在信托基金中持续信任的财产,这些人在信托中持有不受房地产税或商品灾民税。 2010年税收立法下的礼品免税和GST豁免提出了一个很好的机会,利用您增加的礼品豁免和分配GST豁免为您的后代的益处分配GST豁免。 这些信任也可以是资产保护设备。

大多数国家仍然有规定,需要信任在指定期间终止。一些州,如亚利桑那州,已修改或废除这些“违反永久性的规则”,以便信任持续一段时间比传统时间大得多(21年后,在命名班级的最后一阶级的成员死亡之后个人)甚至不需要终止的永久性。在亚利桑那州建立一个王朝信任可能使三代或更多世代能够在任何级别的任何遗产税后果的情况下享受和享受这些资产,并且可能负担主要资产保护。

3.合格的个人住宅信托(“QPRT”)

合格的个人住宅信托旨在成为将个人住所转移到您的预期受益人的税收效率手段。 Qprt的概念相对简单:个人居住的所有者将其转移到信任,但保留了在居住地租用的权利,以获得指定的年数。在该期限结束时,居住的所有权被转移到受益者(或对其利益的信托),并被从原始所有者的遗产中删除。那时,如果他或她希望留在房子里,原主的所有者可以从受益者租用受益者的财产。此外,在QPRT期间,作为QPRT的受托人,业主将始终拥有控制和决策权,即将在未来出售居住以换取其他居住地或其他方式。

QPRT的税收优势主要来自居住价值的纳税税。礼物的价值不是礼物日期的居住的全部价值,而是根据受益者在特定年份之后获得居住权的基础上的礼物。该价值是根据包括捐助者年龄的多数因素计算的,捐助者仍然可以留在屋内的租金,居住在礼物时的价值和IRS规定的贴现率所需的折扣率计算。更高的美国国税局折扣率会产生较低的礼品税价值。虽然美国国税局的价格一直处于历史性低点,但抑制财产价值仍然可能产生有利的结果。此外,对于65岁以上的客户,低收索率对礼品税额的影响较少。

但是,无论Qprt如何构建才能减少礼物,礼物仍将很大。随着礼品豁免(5,000,000美元)的增加,Qprts可能是一个适当的赠送机会,因为他们没有足够的礼物豁免剩余的人,或者不想在此类礼物上使用更有限的豁免现在发现自己有“额外”豁免备用。

4.授予者保留年金信托(“GRAT”)

由于利率低,使用授予者保留年金信托,已经变得非常受欢迎。 Grats允许您在折扣礼品税价值下将某些资产转移到您的受益人身上。这是因为在GRAT终止支持您的受益者之前,您保留了从GRAT获得一定数量的付款的权利。可以计算您可以获得的付款金额,以便在栅格的资金后被视为已被视为“零礼物”。随着礼品豁免的增加,客户可以设计一支相对较低的年度付款的牢房,同时利用礼品免税,以涵盖您受益人的其余利益的价值,避免赠送税。

实质上,GRAT与QPRT同样地运作,因为客户将一个家庭资产的礼物(在这种情况下,以这种情况为单位的可销售证券,银行账户或收入)来信任儿童的利益而不是Qprt的情况,您在那里赠送您的主要居住地或度假屋。与您在QPRT的案例中留在QPRT的特定时间段内留在居住的能力类似,您将能够享受从投资证券,银行存款和/或房地产产生的大部分收入您的生活方式现金流量需求不会受到影响。然而,好消息是,在你的死亡中,那些向棍子的资产的赞赏价值将为您的继承人提供免税。在栅栏期间,作为牢记者的受托人,客户将维持投资决策权,并可以出售其他投资的基础证券。

总之,截至本警报的日期,我们尚未知道大会在2013年及以后的税法会对税法做些什么,但有一个强有力的可能性,即礼物和/或遗产税的豁免将会显着降低如上所述或肯定会降低;因此,使用礼品免税是一个 在2012年使用它或失去它 scenario.